不需要
小规模纳税人,采购货物的价格都是含税价,做账不需要做价税分离。
近几年因为国际疫情，企业生产经营普遍受到影响，再加上近期国内疫情来势汹汹，首先受到冲击的就是小规模纳税人，国家为了支持经济恢复，帮助企业回复经营生产，出台了一系列税收优惠政策，尤其是关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。
财政部、税务总局联合制发了《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2022年第15号，以下简称“15号公告”)，明确自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
来源：国家税务总局
但是，在2022年，小规模纳税人收到2021年个税手续费返回，如何根据最新的税收优惠政策进行账务处理的时候，却让小规模纳税人财务犯了愁!
开具了增值税免税发票后，先做了价税分离，把免征收的增值税转入营业收入，结果销售收入和增值税申报表销售额对不上了……
广源信得在这里提醒大家，小规模纳税人免征收的增值税不用做价税分离，直接开具税率栏次标注“免税”的普通发票，不要选择3%、1%等征收率，全部计入销售收入即可。
比如说有一家小规模，出售大米，2022年4月1日出售了6000元的的大米，开具增值税免税发票。
直接记：借：银行贷款6000.贷：主营业务收入6000.就可以了
可能有人觉得，要先做价税分离，按照3%进行价税分离拆分后，把免税的增值税转入营业外收入
借：银行存款6000
贷：主营业务收入5825.24
贷：应交税费-应交增值税174.76
借：应交税费-应交增值税174.76
贷：营业外收入174.76
其实大可不必将简单的问题复杂化，因为价税分离之后就会遇到两个问题：
一、直接免征的增值税，价税分离做账后，销售收入(或者说增值税销售额)填写多少?数6000还是5825.24?
如果填写6000.但是账务做的是5825.24.如果填写5825.24.这又不符合政策。
二、直接免征的增值税，价税分离做账，增值税申报销售额填写多少?是填写6000还是填写5825.24?
如果填写6000.就会和财务收入核对不上。填写5825.24.发票上的金额是6000.你申报的销售额填的小于发票金额了，对比肯定是过不了的。
价税分离做账，开免税发票，到最后犯愁的还是自己，申报表难填，账务和发票也对不上，票、表、账都会变得混乱。
所以，做价税分离完全就是多此一举。
肯定还有人说，为什么之前小规模季度免税要先计增值税，再转入营业外收入呢?
那是因为直接免征和直接减免是不同的。
对于当期直接免征的增值税，比如农产品增值税免税、国债利息收入免税(即这类我么事前就能明确的增值税免税)企业无需进行财务处理(也就是无需分离一个增值税出来转损益)。
对于当期直接减免的增值税，比如小微企业增值税免税(即对应我们的时候才能明确的增值税免税)，我们需要先进行增值税价税分离，然后通过“应计税费-应交增值税(减免税款)”核算后进入“其他收益”项目。
关于价税分离，想必大家都了解了吧，如果还有不理解或者其他任何税务、财务的问题，也可以随时咨询我们喔~
我们也会继续为大家提供财政部门和税务部门最新政策的解读，让大家及时了解国家相关政策，更好的做好税务规划及税收核算的相关工作~
