现在由于申报系统的优化，很多优惠政策在我们申报的时候就已经自动计算享受，但是作为财务人员还是有必要清楚我们所享受的优惠政策到底是什么样的?这样的申报结果是如何计算出来的，今天我们就聊聊对于小型微利企业其所得税的计算。
一、小型微利企业的认定
首先我们需要熟悉符合什么样条件的企业可以称为小型微利企业，我们清楚小型微利企业是企业所得税的一个口径，所以我们必须从所得税对它的规定入手：
1、《企业所得税法实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)第二条第二款规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
3、（财政部 税务总局公告2022年第13号)《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。且该政策的执行期是2022年1月1日至2024年12月31日。
所以目前对于小型微利企业标准的认定以财政部 税务总局公告2022年第13号的条件为准。
二、小型微利企业的所得税优惠政策（全国篇）
1、根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
本公告第一条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。”
2、根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)规定：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这是税率式和税基式减免的重叠，两项减免之后我们可以总结为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于2.5%;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于5%。
三、小型微利企业的所得税优惠政策（地方篇）
内蒙古自治区党委 自治区人民政府印发《关于进一步支持民营经济高质量发展的若干措施》：至2025年12月31日，年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业免征企业所得税地方分享部分。这里的地方分享部分是40%。
四、举例说明
为了让大家有一个真实直观的感受，我们在计算时按照系统中所得税申报的格式和关系进行计算，具体我们可以看到在申报表时是分成三步进行计算：第一步计算正常的应纳税额;第二步计算减免的所得税额;第三步计算享受地方优惠政策的应纳税额，所以接下来我们的计算也遵循这个步骤。
例：2022年3季度内蒙古鲁老师财税有限公司符合小型微利企业的判定标准，3季度的实际利润是1805000元，所得税税率为25%，那么我们在申报3季度的企业所得税时应缴纳的所得税是多少?
1、计算无优惠政策下的应纳所得税额
应纳所得税额=1805000*25%=451250元;
2、计算符合条件的小型微利企业减免所得税额
(1)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;
不超过100万元应纳所得税额=1000000*12.5%*20%=25000元;
(2)对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
超过100万不超过300万元部分应纳所得税额=805000*25%*20%=40250元
结合1和2.实际减免的所得税额=451250-25000-40250=386000元
所以按照国家规定的小型微利企业优惠政策鲁老师的公司3季度应预缴的企业所得税=25000+40250=65250元;
3、计算享受地方优惠政策后的应纳所得税额
该政策内容为：至2025年12月31日，年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业免征企业所得税地方分享部分。这里的地方分享部分是40%。
由于鲁老师的公司年应纳税所得额为1805000元，超100万元，所以无法享受该部分地方优惠政策。
综上我们计算得出3季度应预缴的企业所得税就是25000+40250=65250元。
